Ce este TVA la încasare și cum funcționează
TVA la încasare (denumit oficial „sistemul TVA la încasare") este un regim special de TVA prin care exigibilitatea TVA este amânată până la momentul încasării efective a contravalorii facturii. Spre deosebire de regimul normal (în care TVA devine exigibil la data emiterii facturii), în sistemul TVA la încasare plătești TVA-ul la buget doar după ce ai primit banii de la client.
Răspuns direct: TVA la încasare înseamnă că nu plătești TVA colectat înainte să fi primit banii. Dreptul de deducere al TVA aferent achizițiilor este și el amânat până la plata furnizorului.
Cine poate aplica TVA la încasare în 2026
Conform art. 282² din Codul Fiscal, TVA la încasare se aplică opțional pentru persoanele impozabile care îndeplinesc cumulativ:
- Cifra de afaceri anuală din anul anterior sub 4.500.000 RON (pragul poate fi ajustat prin acte normative)
- Sunt înregistrate în scopuri de TVA în România
- Nu se află în insolvență sau faliment
| Condiție | Detalii | |---|---| | Prag cifră de afaceri | Max 4.500.000 RON/an anterior | | Tipul contribuabilului | Plătitor TVA activ | | Aplicare | Opțională, prin opțiune la ANAF | | Perioadă minimă | 2 ani calendaristici (după care poți renunța) |
Cine NU poate aplica TVA la încasare
- Contribuabilii cu cifra de afaceri > 4.500.000 RON
- Cei care aplică alte regimuri speciale (agricultura, agenții de turism)
- Tranzacțiile intracomunitare și exporturile (TVA rămâne standard)
- Facturile emise către persoane afiliate
Avantajele TVA la încasare pentru firmele mici
1. Protecție față de clienții rău-platnici
În regimul normal, emiți o factură de 10.000 RON + TVA 1.900 RON și ești obligat să plătești cei 1.900 RON la buget în luna/trimestrul următor — chiar dacă clientul nu ți-a plătit. În TVA la încasare, plătești TVA doar după ce ai primit banii.
2. Îmbunătățirea cash-flow-ului
Pentru firmele mici cu termene de plată lungi (30-90 de zile), TVA la încasare poate face diferența între un cash-flow pozitiv și o criză de lichiditate. Amânarea plății TVA echivalează practic cu un credit gratuit de la stat.
3. Simplificarea gestiunii TVA
Nu mai trebuie să monitorizezi separat facturile emise vs. cele încasate pentru TVA — sistemul este simplu: ai banii → plătești TVA; nu ai banii → nu plătești.
Dezavantajele și riscurile TVA la încasare
1. Amânarea deducerii TVA la achiziții
Și furnizorul tău, dacă nu este în TVA la încasare, va raporta TVA normal — dar tu nu poți deduce TVA-ul pe achizițiile de la el decât după ce îl plătești. Asta poate dezavantaja firmele care au achiziții mari și plăți amânate.
2. Evidența contabilă mai complexă
Contabilul trebuie să urmărească separat facturile emise, data încasării, facturile primite și data plății. Fără un soft de facturare adecvat, această evidență devine un coșmar.
3. Perioadă minimă de aplicare de 2 ani
Odată optat pentru TVA la încasare, nu poți ieși din sistem decât după 2 ani calendaristici completi sau dacă depășești pragul de cifră de afaceri.
Cum te înregistrezi pentru TVA la încasare
Înregistrarea se face prin depunerea formularului 097 la ANAF (Notificare privind aplicarea/ieșirea din sistemul TVA la încasare):
- Descarcă formularul 097 de pe anaf.ro
- Completează CUI, denumire firmă și data de la care aplici sistemul
- Depune la ghișeul ANAF sau electronic prin SPV
- Aplicarea sistemului începe de la 1 a lunii următoare depunerii
Important: Trecerea la TVA la încasare nu se poate face retroactiv. Facturile emise înainte de data de înregistrare rămân sub regimul normal.
TVA la încasare și e-Factura ANAF — ce trebuie să știi
Firmele care aplică TVA la încasare au aceleași obligații de raportare e-Factura ca toți ceilalți contribuabili:
- Transmitere XML UBL 2.1 în SPV ANAF în maxim 5 zile
- Marcarea corectă a facturii ca emise sub regimul TVA la încasare
- Declararea în D300 (decontul de TVA) cu coloana separată pentru TVA la încasare
Cum marchezi corect factura de avans în e-Factura
În formatul XML UBL 2.1, facturile emise sub TVA la încasare trebuie să conțină codul specific:
<cac:TaxTotal>
<cbc:TaxAmount>…</cbc:TaxAmount>
<cac:TaxSubtotal>
<cac:TaxCategory>
<cbc:ID>S</cbc:ID>
<cac:TaxScheme>
<cbc:ID>VAT</cbc:ID>
</cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>
</cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>
O aplicație facturare cu suport pentru TVA la încasare generează automat structura XML corectă, eliminând riscul de erori tehnice.
Exemple practice: TVA la încasare vs. TVA normal
Scenariul 1: Client care plătește cu întârziere
| Situație | TVA Normal | TVA la Încasare | |---|---|---| | Factură emisă în iulie | TVA datorat în august | TVA datorat doar la încasare | | Client plătește în octombrie | TVA plătit deja în august | TVA plătit în octombrie | | Impact cash-flow | Negativ (ai avansat TVA) | Neutru |
Scenariul 2: Achiziție de la furnizor
| Situație | TVA Normal | TVA la Încasare | |---|---|---| | Factură primită în iulie | Deduci TVA în august | Deduci TVA doar după plată | | Plătești furnizorul în octombrie | Deducere făcută deja | Deducere în octombrie |
Alegerea unui soft de facturare pentru TVA la încasare
Un soft facturare compatibil cu TVA la încasare trebuie să gestioneze automat:
- Marcarea facturilor emise sub regimul TVA la încasare
- Urmărirea datelor de încasare/plată
- Generarea automată a XML-ului e-Factura cu structura corectă
- Raportarea în D300 cu coloanele distincte
SpokInvoice suportă complet TVA la încasare — inclusiv transmiterea automată a e-facturii ANAF și generarea rapoartelor pentru decontul de TVA. Dacă administrezi și o asociație de proprietari, SpokAdmin îți simplifică gestiunea cheltuielilor asociației. VoSmart adaugă un strat de verificare AI pentru documentele fiscale, disponibil prin platforma SpokApp.
Întrebări frecvente
Ce înseamnă TVA la încasare și care este avantajul principal? TVA la încasare este un regim special prin care TVA colectat devine exigibil doar după ce ai primit banii de la client. Avantajul principal este protecția cash-flow-ului — nu plătești TVA la buget înainte să fi încasat factura.
Cine poate opta pentru TVA la încasare în 2026? Firmele românești plătitoare de TVA cu cifra de afaceri anuală sub 4.500.000 RON pot opta pentru TVA la încasare prin depunerea formularului 097 la ANAF.
Pot să deduc TVA imediat la achiziții dacă sunt în TVA la încasare? Nu. Dreptul de deducere este și el amânat — poți deduce TVA de la furnizori abia după ce le-ai plătit facturile.
Trebuie să transmit e-facturile în ANAF și dacă sunt în TVA la încasare? Da, obligația de transmitere e-Factura în SPV ANAF este aceeași indiferent de regimul de TVA aplicat.
Aplici TVA la încasare? SpokInvoice gestionează automat tot fluxul — de la emiterea facturii până la transmiterea e-Factura ANAF și raportarea TVA. Primul an gratuit. Înregistrează-te acum.